Lors de l’examen en première lecture du projet de loi de finances pour 2023, les députés ont adopté un amendement qui permettrait aux investisseurs immobiliers de soumettre leurs revenus fonciers à la flat tax. Explications.
Lors de la première lecture du projet de loi de finances pour 2023, les députés ont adopté un amendement qui vise à créer le statut d’investisseur immobilier avec l’application du PFU (impôt unique ou impôt forfaitaire) sur les revenus du patrimoine. Pour rappel, la flat tax est un impôt forfaitaire de 30% qui se décompose en 12,8% d’impôt sur le revenu et 17,2% de prélèvement social.
La fiscalité des revenus fonciers
Aujourd’hui, les revenus fonciers sont imposables. Deux régimes fiscaux sont possibles : le régime microland ou le régime réel.
Si vos revenus locatifs sont inférieurs à 15 000 euros par an, vous pouvez opter pour le régime de la micro-propriété : vous bénéficierez alors d’une réduction de 30 %. Par conséquent, seuls 70 % des revenus locatifs bruts sont imposables.
Si vos revenus du capital sont supérieurs à 15 000 euros par an, vous devez opter pour le régime réel. Dans ce cas, le revenu de base est soumis à l’impôt sur le revenu après déduction des frais réels (honoraires d’agence, primes d’assurance, charges de copropriété, taxe foncière), intérêts d’emprunt, travaux de réparation, d’entretien et d’amélioration.
Lorsque les charges déductibles sont supérieures au revenu de base, on parle alors de déficit foncier. Pour calculer le déficit foncier, vous devez soustraire les frais liés aux intérêts d’emprunt des revenus locatifs. Si le résultat est négatif, le déficit réalisé est déductible dans les revenus du capital des 10 années suivantes. Si le résultat est positif, la somme des frais de fonctionnement et des frais liés aux travaux est déduite du montant obtenu. Si le résultat est négatif, le déficit est déductible du revenu total des années suivantes, dans la limite de 10 700 euros par an.
Des conditions pour bénéficier de l’imposition à la flat tax
L’amendement prévoit les conditions à remplir pour choisir l’imposition des revenus fonciers avec un impôt forfaitaire :
Par ailleurs, opter pour une imposition forfaitaire ne permettra pas de bénéficier d’autres mesures fiscales en faveur des investissements locatifs, dont le régime du déficit foncier.
Cette fiscalité peut s’avérer particulièrement intéressante pour les ménages assujettis à l’impôt sur le revenu, dans les classes marginales les plus élevées (41 % et 45 %).